Сегодня налоговое законодательство позволяет НКО законно экономить на зарплате и отчислениях по договорам ГПХ с физическими лицами. Про что речь - в налоговом кодексе РФ для ряда некоммерческих организаций предусмотрены льготы в части размера страховых взносов.
Страховые взносы НКО платит в бюджет при выплате заработной платы по трудовым договорам, а также при осуществлении выплат по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) с физическими лицами (например, договор оказания услуг).
Льготный тариф уменьшает размер выплат с 30 % (+ взносы от несчастных случаев по трудовым договорам) до 7.6 %.
Страховые взносы НКО платит в бюджет при выплате заработной платы по трудовым договорам, а также при осуществлении выплат по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) с физическими лицами (например, договор оказания услуг).
Льготный тариф уменьшает размер выплат с 30 % (+ взносы от несчастных случаев по трудовым договорам) до 7.6 %.
Размер страховых взносов в НКО в 2025 году
По общим правилам размер страховых взносов равен:
- 30 % + взносы от несчастных случаев - по выплатам в рамках трудовых отношений (трудовые договоры);
- 30 % - по выплатам по договорам ГПХ с физлицами;
- 7.6 % - льготный тариф - по трудовым договорам и договорам ГПХ с физлицами для НКО, имеющих право применять льготный тариф.
Какие НКО могут применять пониженный размер страховых взносов?
Основания для применение пониженных тарифов в НКО установлены в статье 427 Налогового кодекса РФ. Можно две категории НКО, которые могут воспользоваться льготой:
1) НКО, которые являются благотворительными организациями,
2) Иные НКО, которые осуществляют определенные в законе виды деятельности с подтвержденным уровнем дохода.
1) НКО, которые являются благотворительными организациями,
2) Иные НКО, которые осуществляют определенные в законе виды деятельности с подтвержденным уровнем дохода.
Рассмотри ниже подробнее каждый случай.
НКО - благотворительные организации
Пониженные тарифы страховых взносов применяются для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).
В форме благотворительных организаций могут создаваться фонды, общественные организации, частные учреждения. На практике встречаются также благотворительные АНО. В наименовании таких организаций всегда есть слово "благотворительный (ая)". Например, благотворительный фонд, благотворительная общественная организация.
В форме благотворительных организаций могут создаваться фонды, общественные организации, частные учреждения. На практике встречаются также благотворительные АНО. В наименовании таких организаций всегда есть слово "благотворительный (ая)". Например, благотворительный фонд, благотворительная общественная организация.
Деятельность таких организаций должна вестись в целях, установленных Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)". Цели благотворительной деятельности прописаны в статье 2 вышеуказанного закона.
НКО по видам деятельности
Пониженные тарифы страховых взносов применяются для НКО, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с уставом деятельность в области:
- социального обслуживания граждан,
- научных исследований и разработок,
- образования,
- здравоохранения,
- культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов),
- массового спорта (за исключением профессионального).
НО! Такие НКО по итогам года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по льготным тарифам, обязаны обеспечить не менее 70 % суммы всех доходов организации за указанный период в совокупности по следующим видам доходов*:
- доходы в виде целевых поступлений на содержание НКО и ведение уставной деятельности;
- доходы НКО в виде грантов;
- доходы от осуществления видов экономической деятельности: научные исследования и разработки, деятельность ветеринарная, образование, деятельность фитнес-центров)
- доходы, получаемые НКО по соглашению о трудоустройстве инвалидов с работодателем, которому установлена квота для приема на работу инвалидов.
*Доходы суммируются, при этом достаточно хотя бы одного источника.
При определении объема доходов НКО для проверки соответствия выполнения организацией условий учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные НКО по итогам предыдущих расчетных периодов.
При определении объема доходов НКО для проверки соответствия выполнения организацией условий учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные НКО по итогам предыдущих расчетных периодов.
Контроль за использованием пониженных страховых взносов
Контроль за соблюдением условий применения страховых тарифов осуществляет ФНС, в том числе на основании отчетности, предоставляемой НКО.
Таким образом, в части установленных видов деятельности и объема доходов НКО должна:
Таким образом, в части установленных видов деятельности и объема доходов НКО должна:
- подтвердить, что занимается именно тем, что указано в учредительных документах по установленным в законе льготным видам деятельности;
- иметь соответствующий код ОКВЭД в качестве основного вида деятельности.
Если ФНС по результатам проверки не найдет у НКО оснований (права) для применения пониженных тарифов страховых взносов - налоговым органов принимается решение о доначислении страховых взносов. В этом случае НКО придется из собственных средств доплатить разницу в размере страховых взносов, а также оплатить пени.